关于印发《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》的通知
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关于印发《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》的通知
中国注册会计师协会
关于印发《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》的通知
会协[2010]8号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好整改落实工作，进一步解决会计师事务所执业质量方面存在的问题，大力推进行业诚信建设，我会制定了《中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，积极指导会计师事务所建立健全业务质量控制制度，并将会计师事务所业务质量控制制度实施情况作为执业质量检查的重要内容，促进会计师事务所执业质量全面提升。
附件：中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见
中国注册会计师协会
二○一○年二月九日
附件：
中国注册会计师协会关于加强会计师事务所业务质量控制制度建设的意见
为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号），深化会计师事务所深入开展学习实践科学发展观活动的成果，进一步提高注册会计师行业的执业质量，促进行业科学发展，更好地服务经济社会发展，维护社会公众利益，现就会计师事务所加强业务质量控制制度建设提出以下意见。
一、充分认识加强业务质量控制制度建设的重要性，牢固树立质量至上意识
执业质量是会计师事务所的生命线，是注册会计师行业维护公众利益的专业基础和诚信义务。加强业务质量控制制度建设，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，是保障会计师事务所执业质量、实现行业科学健康发展的重要制度保障和长效机制。会计师事务所要充分认识建立和保持业务质量控制制度，对于保证注册会计师执业水平，提高会计师事务所执业质量，树立行业专业形象和诚信形象，维护市场秩序和公众利益的重要作用，牢固树立质量至上意识，高度重视和大力加强会计师事务所业务质量控制制度的建设和维护，更好地发挥经济鉴证作用。
建立和保持业务质量控制制度是一项系统工程，涉及会计师事务所的方方面面，需要责任到位、投入到位、执行到位。会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，建立健全本所的业务质量控制制度。
二、建立健全职业道德方面的业务质量控制制度，确保职业道德守则执行到位
职业道德对于执业质量具有重大影响。中国注册会计师职业道德守则明确规定，会计师事务所和注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，勤勉尽责，履行保密义务，并维护行业形象。会计师事务所应当制定职业道德方面的质量控制政策和程序，确保职业道德守则执行到位。这方面的政策和程序应当能够防止或发现违反职业道德的情形，明确要求会计师事务所人员将注意到的违反职业道德的情形告知会计师事务所，并对故意违反职业道德的人员予以惩处。
会计师事务所和注册会计师应当在执行鉴证业务时从形式上和实质上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为项目组成员时，会计师事务所应当识别对独立性的各种不利影响，并评价其严重程度，必要时采取防范措施。
会计师事务所应当建立执业的回避制度和关键审计合伙人轮换制度。对上市公司及其他涉及公众利益的实体，在执行财务报表审计业务时，要按照职业道德守则的规定定期轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员等关键审计合伙人。
三、建立健全客户承接的风险评估制度，从源头上把好质量关
会计师事务所应当制定客户承接方面的政策和程序。在决定接受或保持客户关系和具体业务之前，谨慎进行风险评估，包括考虑会计师事务所及其人员自身能否胜任该项业务，是否具备执行业务所需的素质、时间和资源，同时确保会计师事务所能够遵守职业道德守则的相关要求。更为重要的是，会计师事务所应当根据具体情况制定政策和程序，考虑客户的诚信情况，包括客户主要股东、关键管理人员等的身份和商业信誉，客户变更会计师事务所的原因，是否存在违法违规行为的迹象等等。通过将不诚实守信的客户挡在门外，从源头上保证会计师事务所的执业质量。
四、建立健全人力资源制度，保障业务项目的高质量投入
人才是会计师事务所加强风险管理和业务质量控制、切实履行社会责任的核心力量。会计师事务所应当以人为本，科学发展，积极落实人才发展战略，根据自身的发展战略和专业发展目标，制定实施科学、合理的人力资源政策和专业人才结构规划，注重人力资源的有效使用、合理配置和战略储备，保证会计师事务所专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。
会计师事务所应当为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人员。会计师事务所应当充分关注时间压力对执业质量可能造成的影响，并考虑自身的业务承接能力，采取相应的缓解措施。对每项业务，会计师事务所应当至少委派一名项目合伙人，并清楚界定项目合伙人的职责，确保项目合伙人具备相关的权限，同时，将这一情况与项目合伙人本人及客户管理层和治理层进行充分沟通，保证业务的顺利开展，提高审计的效率和效果。
五、建立健全执业质量复核制度，强化对涉及公众利益和高风险项目的独立复核
会计师事务所应当建立严格的执业质量复核制度，加强对所有业务项目的指导、监督和复核。对涉及公众利益和高风险的项目，要建立独立复核制度（即项目质量控制复核），由项目组成员以外的、具备适当经验和权限的人员，对项目组作出的重大判断和得出的结论进行客观评价，为执业质量把好最后一道关。
六、建立健全咨询和意见分歧处理制度，保障业务报告的适当性
会计师事务所应当建立咨询和意见分歧处理制度，对于项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议，确保能够得到适当的咨询；对于项目组内部、项目组与被咨询者、项目组与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，确保能够得到妥善处理和解决。只有意见分歧得到解决，才能出具业务报告。
七、建立健全业务质量控制方面的自我监控制度，确保业务质量控制制度得到执行，并持续适当
会计师事务所应当制定监控政策和程序，对业务质量控制制度进行不断检查和完善，确保业务质量控制制度中的政策和程序持续相关并且适合具体情况。
会计师事务所应当建立业务质量检查与评价制度，以及相应的业务质量责任追究机制。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年，在每个周期内，对每个项目合伙人，至少检查一项已完成的业务。会计师事务所应当委派专人负责监控过程，对于监控过程中发现的缺陷及时采取补救措施，并将其作为会计师事务所内部培训的重点，据此改进会计师事务所的业务质量控制制度。同时，保持投诉和指控渠道畅通，对于违反会计师事务所业务质量控制制度的人员，追究责任，并予以惩处。
八、明确业务质量控制责任，培育以质量为导向的执业文化
会计师事务所应当明确对业务质量控制的领导责任，由主任会计师对会计师事务所建立健全业务质量控制制度承担最终责任。会计师事务所应当确保经授权负责业务质量控制制度具体运行的人员具备必要的专业胜任能力、良好的职业道德水准和权威性。同时，会计师事务所应当将本所的业务质量控制制度传达到每一个员工，并将遵守业务质量控制制度情况与员工的业绩评价、薪酬及晋升相挂钩，培育并建立以质量为导向的执业文化，夯实执业质量的基础。
九、各地协会要积极指导会计师事务所建立健全业务质量控制制度，监督业务质量控制制度的实施情况
各地注册会计师协会要以深入学习实践科学发展观活动为契机，向会计师事务所传达业务质量控制制度对会计师事务所实现科学发展的重要性，积极指导会计师事务所按照质量控制准则的要求建立和保持业务质量控制制度，并切实贯彻实施，提高执业质量，防范执业风险。要将会计师事务所业务质量控制制度的建立和执行情况作为执业质量检查的重点，帮助会计师事务所查缺补漏，对发现的问题，限时整改，并对问题严重的予以惩戒，督促会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。要针对会计师事务所执业质量检查中发现的有关业务质量控制方面的共性问题，编写案例，组织培训，全面提升注册会计师的执业水平和会计师事务所的业务质量控制水平。要以加强业务质量控制制度建设为基础，促进会计师事务所的持续健康发展，更好地服务经济社会发展的大局。
关于股票发行工作若干规定的通知
中国证券监督管理委员会
关于股票发行工作若干规定的通知
证监[1996]12号
1996年12月26日，证监会
各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院有关部门，上海、深圳证券交易所：
为了认真贯彻国务院办公厅国办发〔1996〕37号文，切实做好1996年度新股发行工作，现将有关问题通知如下：
一、关于选择企业标准的问题
为了扩大上市公司的规模，提高上市公司的质量，1996年新股发行采取“总量控制、限报家数”的管理办法。各地、各部门在执行1996年度新股发行计划中，要优先考虑国家确定的1000家特别是其中的300家重点企业，以及100家全国现代企业制度试点企业和56家试点企业集团。
在产业政策方面，要重点支持农业、能源、交通、通讯、重要原材料等基础产业和高新技术产业，从严控制一般加工工业及商业流通性企业，金融、房地产等行业暂不考虑。
各地、各部门应推荐经济效益好，主业突出，发展潜力大，在行业中处于领先地位的企业发行股票并上市。
二、关于募集资金投向和使用问题
为了贯彻中央经济工作会议精神，切实抓好经济工作的两个根本性转变，各地、各部门在选择发行公司时，要注意审查公司募集资金投向和使用情况。公司投资项目要有可行性研究报告并按有关规定获得国家或政府主管部门的立项批文。公司所募资金不按招股说明书使用，而且又未经法定程序批准的或虽经法定程序批准但有欺骗性质的，一经查实，中国证监会将按有关规定进行处罚。
三、关于资产评估问题
股份有限公司在筹建时已依法进行过资产评估的，在公开发行股票时，一般不再需要进行资产评估。但以下情况除外：
1、公司设立时聘请的资产评估机构在公司上报公开发行股票的申报材料时仍不具有证券业从业资格的，应聘请有资格的评估机构重新进行资产评估。
2、公司在申请公开发行股票时所聘请的审计机构与设立时所聘的资产评估机构为同一家具有证券业从业资格的机构的，应聘请另一家具有证券业从业资格的评估机构重新评估(1990年以前以社会募集方式设立的股份有限公司除外)。
上述两种情况下，公司资产评估的账务处理应按照国家财务会计制度的有关规定办理。
四、关于公司盈利预测的问题
公司上报材料中的盈利预测报告应切合实际，并需由具有证券业从业资格的会计师事务所和注册会计师出具审核报告。若年度报告的利润实现数低于预测数10％－20％的，发行公司及其聘任的注册会计师应在指定报刊上作出公开解释并致歉。若比预测数低20%以上的，除要作出公开解释和致歉外，中国证监会将视情况实行事后审查，对有意出具虚假盈利预测报告，误导投资者的，一经查实，将依据有关法规对发行公司进行处罚；对盈利预测报告出具不当审核意见的会计师事务所和注册会计师，中国证监会将予以处罚。
五、关于发行定价问题
为了使公司股票发行定价更加客观、公正、合理，切实维护投资者的利益，1996年新股发行定价不再以盈利预测为依据，改为按过去三年已实现每股税后利润算术平均值为依据。对由国有企业依法改组新设立的公司，可按主要发起人改制当年经评估确认后的净资产所折股数，模拟计算改制前各年度的每股税后利润作为定价依据。前三年盈利不得弄虚作假，对出具虚假盈利报告的，一经查实，中国证监会将依据有关法规对发行公司进行处罚；对盈利报告出具不当审核意见的会计师事务所和注册会计师，也将予以处罚。
六、关于职工股上市问题
原定向募集公司经批准转为社会公开募集公司的，其内部职工股，从新股发行之日起，期满三年方可上市流通。
凡采取募集设立的股份公司，本公司职工可按不超过社会公众股百分之十的比例认购股票，但人均不得超过5000股。公司在上报申请材料时，须报送经当地劳动部门核准的职工人数和职工预约认购股份的清单，中国证监会将对其材料进行核查。发行结束后，发行公司及主承销商须在十五日内向中国证监会报送发行情况的报告。
七、关于发行费用的问题
发行费用是指发行公司支付给与股票发行相关的中介机构的费用，主要包括承销费用、注册会计师费用（审计、验资、盈利预测审核等费用）、资产评估费用、律师费用等。发行费用可在股票发行溢价中扣除。目前，在股票发行过程中，存在着一些发行公司将与股票发行无关的费用在发行费用中列支的情况，导致实际募集资金减少。按照证监机字〔1993〕8号文的规定，股票发行中文件制作、印刷、散发与刊登招股说明书及广告等费用，应由股票承销机构在承销费用中负担，发行公司不得将上述费用在承销费之外计入发行费用。发行公司在上报股票发行申请材料时，应同时报送发行费用预算明细表；发行完毕后，发行公司应向中国证监会报送发行费用预算执行情况及会计师事务所出具的发行费用审计报告。
由于1996年计划内上报企业的发行规模与以往有所不同，承销费用的收费标准须做相应调整，且与发行方式挂钩，具体标准如下：
承销金额 收费标准
2亿元以内 1.5%—3%
3亿元以内 1.5%—2.5%
4亿元以内 1.5%—2%
4亿元以上 除特殊情况外，不得超过900万元(采用上网发行方式)或不得
超过1000万元(采用网下发行方式)
八、关于对发行公司进行辅导的问题
主承销商要切实做好发行公司的辅导工作，对承销过程的辅导和上市后的持续辅导都必须严格按照有关法规承担相应的义务。主承销商要有详细的辅导计划，通过辅导要使发行公司达到规范的上市公司所应具备的水平。各地证管办对辅导工作要认真验收、监管，对不认真履行辅导义务的承销机构应提出严肃批评，对严重不符合规定要求的，应报告中国证监会，证监会将对承销机构给予停止承销资格的处罚。
九、关于加强中介机构业务管理的问题
在1996年新股发行过程中，证券公司、律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等中介机构在制作材料时，必须严格执行《公司法》、《股票发行与交易管理暂行条例》及国家其他有关政策规定，以本行业的业务标准和道德规范对企业提供的材料进行核查验证。同时，各中介机构应勤勉尽责，加强自律，强化内部管理，在开展业务时须依法行事、公平竞争。如中介机构及个人出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏的，一经查实，中国证监会将给予处罚，情节严重的，将限制、暂停甚至取消其有关业务资格。
十、关于加强发行监管的问题
各地证管部门、证券交易所必须切实加强对股票发行的领导及组织工作，严格按照有关发行方式的要求进行操作。对于透支申购股票以及违规融资申购等违规行为，发行领导小组要采取措施坚决制止，并立即向中国证监会报告。对违规者，中国证监会将予以处罚。
自本通知发布之日起，中国证监会证监发字〔1995〕162号文停止执行。
卫生部关于调整和制订新型农村合作医疗报销药物目录的意见
卫生部
卫生部关于调整和制订新型农村合作医疗报销药物目录的意见
卫农卫发〔2009〕94号
各省、自治区、直辖市卫生厅（局）：
为贯彻《中共中央 国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》精神，落实国务院《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）》，加快农村基本医疗保障体系建设，推动国家基本药物制度的实施，根据国务院办公厅转发的《关于建立新型农村合作医疗制度意见的通知》（国办发〔2003〕3号），现就调整和制订新型农村合作医疗（以下简称新农合）报销药物目录，规范新农合报销药物目录使用工作提出如下意见。
一、指导思想
调整和制订新农合报销药物目录必须从保障农民基本医疗需求出发，充分考虑国家基本药物政策，结合当地实际，保证农民基本医疗用药需求。通过严格执行新农合目录内用药，控制目录外用药比例，促进合理用药，有效控制药品费用。
二、基本原则
调整和制订新农合报销药物目录应遵循以下原则：
（一）要与农村经济社会发展、新农合筹资水平、农民健康需求相适应，有利于巩固和发展新农合制度。
（二）要以国家基本药物目录为基础，结合实际，确定适宜的目录范围。
（三）要按照临床必需、安全有效、价格合理、使用方便的原则遴选药品。
（四）要兼顾西药、中药（民族药），并适当考虑医疗机构制剂，有效覆盖农村常见病、多发病。
三、实行分级药物目录
由于我国区域经济发展不平衡，各地新农合筹资水平、医疗服务能力、农民经济承受能力差异较大，各省（区、市）应结合实际，调整和制订全省（区、市）统一的新农合报销药物目录，不宜简单套用城镇职工医疗保险报销药品目录。新农合报销药物目录分为县（及以上）、乡、村三级，分别供县（及以上）、乡、村级新农合定点医疗机构参照使用。
县级（及以上）新农合报销药物目录要包含全部国家基本药物目录，并能基本满足诊治疑难重症的需要；乡级新农合报销药物目录要以国家基本药物目录（基层部分）为主体，可根据当地突出健康需求和新农合基金支付能力适当增加，增加的药品从本省（区、市）县级（及以上）新农合报销药物目录内选择。农村基层医疗卫生机构的药品配备使用，按《关于建立国家基本药物制度的实施意见》执行。村级新农合报销药物目录使用国家基本药物目录（基层部分），如地方根据实际确需增加民族药或地方特殊疾病用药，经省级卫生行政部门批准，可适当增加相应药物品种。
四、确定适宜的药物品种结构和数量
新农合报销药物目录应注意纳入品种的合理性，对可替代性强、品种丰富的同类药物要经相关专业学科专家论证后，合理选择纳入目录。要兼顾儿科等专科及罕见、少见疾病用药，做到基本种类齐全、结构合理。要根据不同级别目录确定合理的品种数量，县级新农合报销药物目录以800—1200种药物（含中药和民族药）为宜，乡级新农合报销药物目录原则上应控制在300—500种（含中药和民族药）。
五、规范目录格式
各省（区、市）应按照统一、规范的目录格式印发新农合报销药物目录。新农合报销药物目录包括目录、正文和附录三大部分。
目录部分是对新农合报销药物的详细分类及所在页码。
正文部分是对基本用药目录相关内容的具体反映，是目录的核心，分为西药部分、中成药部分（民族药）、饮片部分，介绍具体的西药和中成药（民族药）品种、剂型及对品种使用的限定等内容。中药饮片是介绍新农合可使用的饮片，可通过列举法或排除法进行明确。
附录部分为索引，便于检索查找药品，也可包括针对目录未尽事宜的一些补充意见。
新农合报销药物目录的化学药品和生物制品名称采用中文通用名称和英文国际非专利药名称（International Nonproprietary Names，INN）中表达的化学成分的部分，剂型单列；中成药采用药品通用名称；中药饮片有国家药品标准的，采用国家药品标准名称；没有国家药品标准的，采用地方中药饮片炮制规范收载的品种名称。
六、合理使用新农合报销药物目录
各省（区、市）应结合新农合筹资水平和报销药物目录，调整完善新农合统筹补偿方案。为保证国家基本药物制度的落实，新农合对国家基本药物目录内的药品报销比例要明显高于国家基本药物目录外药品，各省（区、市）应根据实际情况将报销比例差距保持在5%—10%。不同级别定点医疗机构应采用不同的报销比例，引导参合农民更多到基层定点医疗机构就医。
各省（区、市）应严格要求定点医疗机构执行相应的新农合报销药物目录，对目录内限制使用范围的药品，要细化支付审核标准。对新农合目录外用药，也要加强限制，确定使用比例。使用目录外药品应坚持患者签字认可制度。
七、适时调整新农合报销药物目录
新农合报销药物目录应根据当地经济发展、新农合筹资水平、医疗服务能力、地方疾病谱变化和国家基本药物目录的变化等实际情况适时调整，调整时间间隔不宜过短。严格按照新农合报销药物目录的调整制订原则调入新的药物品种；对循证医学证明无效或有严重不良反应、不符合药物经济学评价（或有性价比更高且安全适用的替代药品时）或市场不再能保证供应的药品应及时调出新农合报销药物目录。
八、新农合报销药物目录调整和制订工作职责
各省级卫生行政部门负责新农合报销药物目录的调整和制订工作。在调整和制订过程中，要充分听取相关专家意见，由省级卫生行政部门从省、市（地）级医疗机构、医学科研机构选取作风正、业务精的专家，覆盖药学和临床等不同专业学科，负责论证药品调入、调出的筛选方案和备选药品范围意见。各省（区、市）应选取部分县级医疗机构的不同专业学科的专家参与论证工作，并听取新农合管理经办机构负责人员关于基层用药实际的意见。
各地要充分认识新农合报销药物目录调整和制订工作的重要性、紧迫性和时限性，按照本意见的原则要求，力争在2009年11月底前完成新农合报销药物目录的调整和制订工作，并报卫生部农卫司备案。同时，各地应精心组织，做好宣传和相应的管理软件修改等实施准备工作，保证在2010年度新农合工作中使用新的报销药物目录，落实国家基本药物制度，促进新农合制度的巩固和发展。
卫 生 部
二○○九年九月二十九日
