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交通部


关于印发《交通行业内部控制制度评审办法》的通知
1995年11月29日，交通部

各省、自治区、直辖市交通厅（局），部属及双重领导各单位：
现将《交通行业内部控制制度评审办法》印发给你们，请认真执行。执行中有何意见，请及时报部。

交通行业内部控制制度评审办法

一、总 则
第一条 为了促进交通行业各单位加强内部管理，完善自我约束机制，提高经济效益，保证审计质量，根据《审计法》和审计署有关规定，结合交通行业实际情况，制定本办法。
第二条 交通行业内部控制制度是交通企事业单位为了贯彻经营方针和决策，实现经营目标，维护财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实，以及提高经济效益而形成的一种自我协调、制约和检查的控制系统。
交通行业内部控制制度评审是指对交通企事业单位内部控制制度进行检查，确定内部控制制度是否严密，是否有效执行。并据以判断经济信息的可信赖程度。
第三条 本办法适用于交通行业各单位审计部门开展的内部控制制度评审。内部控制制度评审可在单位年度审计计划中单独立项安排，也可结合其他审计项目进行。评审结果，可作为确定其他专项审计内容、范围、程度等的重要依据。

二、评审原则
第四条 交通行业内部控制制度评审的基本原则：
1．内部控制制度是否符合相互牵制原则，包括单位的上下之间、部门之间、不同工作岗位之间在经办各项经济业务中是否相互制约，帐、钱、物是否实行分管制度，凭证处理、传递程序是否严格，稽核制度是否健全等。
2．内部控制制度是否符合岗位责任原则，是否按照经济业务的性质，设立各个职能部门和部门中的各项具体工作岗位，是否赋予其相应的工作任务和职责权限，并按照职责范围建立岗位责任制，处理各项业务。
3．内部控制制度是否符合相互协调的原则，在单位的各项经营管理活动中，各部门、各岗位、各环节是否相互协调一致，是否按规定的程序和手续，承上启下，环环扣紧，使各项业务工作保持连续性、秩序性和有效性。
4．内部控制制度是否符合系统网络原则，单位内部的各项控制要素是否明确，控制点是否齐全，是否从业务起点至终结，做到点点相连、环环相扣、彼此沟通，构成一个健全完善的系统网络，对各项经济活动发挥自我制约作用。

三、评审内容
第五条 交通行业内部控制制度按范围分为内部会计控制制度和内部管理控制制度。
第六条 内部会计控制制度主要包括：会计凭证、会计帐目和会计报表正确性、系统性的控制；财务收支合法性、合规性的控制；财产物资安全性、完整性的控制；会计业务处理程序标准化、规范化的控制等。
第七条 内部管理控制制度主要包括：计划管理工作的控制；生产管理工作的控制；劳动、人事管理工作的控制；物资管理工作的控制；设备管理工作的控制；质量管理工作的控制；基础管理工作的控制及其他经营管理工作的控制等。
第八条 交通行业内部控制制度评审重点：
1．收入内部控制制度的评审，主要包括收入款项的存储、结算和解缴以及票据的印制、保管、领发、使用和销号控制；运输、装卸等收入的归集、确认、应收帐款的结算和清收控制；规费征收的范围、标准和解缴的控制；工程价款的结算及概算调整的控制。
2．费用成本内部控制制度的评审，主要包括工资的计算、发放、分配和工资总额的控制；燃、材料和修理用备品配件消耗定额的制定，执行和成本计算的控制；折旧的计提、待摊费用的摊销、预提费用的提取与支付的控制；管理费用和财务费用预算的编制、审批、报销的控制。
3．财产物资内部控制制度的评审，主要包括固定资产交付使用、维护修理、租赁转让、盘点盈亏、报废清理的控制；材料采购计划、验收保管、发料退料的控制；在产品计价和产成品等完工入库、计价和销售控制。
4．资金管理内部控制制度的评审，主要包括资金筹集、拨付、投出、收回的授权、核准和现金、银行存款、有价证券的登记、清点、核对的控制。
5．基本建设内部控制制度的评审，主要包括建设项目的可行性研究报告、立项审批、初步设计、资金供应、工程支出、概算调整、价款结算和决算编审等控制。

四、评审程序
第九条 交通行业内部控制制度评审程序一般分为五个工作步骤
1．调查内部控制制度的基本情况，包括单位的组织机构设置、权责范围，有关制度规定，主要业务活动的处理程序和手续，以及在业务处理过程中设置的控制环节和相应的控制措施等。弄清单位内部控制制度运转的环境、控制点和控制措施，为判断单位内部控制制度是否健全完善提供依据。
2．研究被审计单位应具备的内部控制制度和制定制度的依据，确定评审其内部控制制度的标准。
3．评审被审计单位内部控制制度的健全程度。将内部控制制度标准与内部控制制度现状进行对比，分析现行内部控制制度是否健全及存在的问题。
4．评审被审计单位内部控制制度的符合性，确定其可信赖程度，检验有关部门在实际业务活动中是否认真执行了控制制度，是否发挥了它的应有作用，并加以评价。
5．经过评审，审计人员应写出综合评审报告，其内容主要包括被审单位内部控制制度的基本情况；评审的时间、范围、内容、主要工作过程及采用的评审方法；评价内部控制制度是否健全有效；评审结论和建议。

五、评审方法
第十条 交通行业内部控制制度健全性测试可采用文字描述法、流程图法、调查表法。
1．文字描述法是根据审计项目确定的审计目标和内容，通过审阅有关的制度、规章、办法和文件以及向有关人员询问等，检查了解存在的与审计目标相关的各个控制点及其具有的控制措施，用文字报告的形式表述其组成控制制度的内容；再衡量判断各控制点是否完整，以确定其健全性。
2．流程图法是通过审阅单位的管理制度和有关文件，识别存在的控制点以后，依照实施审计的该系统的业务过程，按各个控制点在其中发挥控制作用的先后顺序及其相互关系，绘制成控制制度的流程图，再进行判断比较，以确定其健全性。
3．调查表法是审计人员根据单位内部控制制度的主要控制特点及其主要问题，预先编制一套标准格式的调查表，由被审计单位有关人员回答填写并经审核，藉以检查某项控制措施是否存在，并以此作为评价被审计单位内部控制制度是否健全的依据。
第十一条 交通行业内部控制制度符合性测试可采用证据检查、重复检查以及实地观察等方法。
1．证据检查是通过对会计凭证、通知单、报告、申请书、批准书及其他能反映控制措施的文件进行检查，以获得规定的控制措施是否得到有效执行的证据。
2．重复检查是由审计人员部分或全部重复由被审计单位的业务人员所采用的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥作用，所有控制措施是否得到切实遵循。
3．实地观察是审计人员到工作现场观察某些控制措施的执行情况，以检查有关内部控制措施是否得到执行。
第十二条 在健全性评价和符合性测试的基础上，审计人员必须对内部控制制度作出综合性评价，并就是否依靠以及在何种程度上依靠该制度作出判断，为科学地确定实质性测试的重点、范围和方法提供可靠的依据。
1．汇集整理健全性评价和符合性测试的有关资料。通过汇集整理有关资料，使控制缺陷归集到与其相关的控制目标和控制点上，便于审计人员对控制缺陷所产生的影响进行分析，有利于提高综合评价的准确性和科学性。
2．分析控制缺陷对各项业务系统内部控制制度的影响。主要分析各项具体控制措施方面存在的缺陷对相应的控制点的影响，以准确地确定在某种控制缺陷存在的条件下，控制点的控制功能发挥作用的情况；分析控制点方面存在的缺陷在业务处理系统内部控制制度中的影响，以确定某个控制点是否有效，相应的控制目标是否能够实现，进而判断该项业务内部控制制度能否发挥其应有的作用。
3．评价内部控制制度的可靠性。主要评价内部控制制度可靠性的范围和可靠程度，并通过评价以确定在哪些方面、在何种程度上可以依靠内部控制制度。

六、附 则
第十三条 本办法由审计署驻交通部审计局负责解释。
第十四条 交通行业各单位可根据本办法制定实施细则。
第十五条 本办法自颁布之日起施行。


广西壮族自治区人民政府


广西壮族自治区电子出版物经营管理办法
广西壮族自治区人民政府


《广西壮族自治区电子出版物经营管理办法》已经1999年8月20日自治区人民政府第11次常务会议通过，现予发布，自1999年11月1日起施行。


第一条 为了加强对电子出版物的经营管理，保障电子出版物事业的繁荣和健康发展，根据《出版管理条例》和《广西壮族自治区文化市场管理条例》有关规定，结合本自治区实际，制定本办法。
第二条 本办法所称电子出版物，是指以数字代码方式将图文声像等信息编辑加工后存储在磁、光、电介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用，用以表达思想、普及知识和积累文化，并可复制发行的大众传播媒体。
电子出版物媒体形态包括软磁盘（ＦＤ）、只读光盘（ＣＤ－ＲＯＭ）、交互式光盘（ＣＤ－Ｉ）、照片光盘（Ｐｈｏｔｏ－ＣＤ）、高密度只读光盘（ＤＶＤ－ＲＯＭ）、集成电路卡（ＩＣ Ｃａｒｄ）和国家出版行政部门认定的其他媒体形态。
第三条 凡在本自治区行政区域内从事电子出版物（含进口电子出版物，下同）批发、零售、出租或者展览展销活动（以下简称经营）的单位和个人，均须遵守本办法。
第四条 电子出版物的经营必须坚持为人民服务、为社会主义服务的方向，将社会效益放在首位，实现社会效益与经济效益的最佳结合。
第五条 自治区出版行政部门是本自治区电子出版物的行政主管部门。县级以上地方人民政府主管出版工作的行政部门负责本行政区域内电子出版物经营管理工作，并接受自治区电子出版物行政主管部门的指导和监督。
各级文化、工商、公安、海关、税务等部门应当依照各自职责，对电子出版物经营和有关活动进行监督管理。
邮政、铁路、民航、交通等企业应当协助电子出版物行政主管部门做好电子出版物经营管理工作。
第六条 申请从事电子出版物经营活动的，必须具备下列条件：
（一）有经营单位的名称、章程；
（二）有确定的业务范围；
（三）有必需的资金和设备；
（四）有固定的经营场所；
（五）有熟悉电子出版物业务的技术人员和管理人员；
（六）国家规定的其他条件。
第七条 申请从事电子出版物批发业务的，地区、市电子出版物行政主管部门应当在收到申请书之日起30日内审核，并在审核后5日内将申请书及审核意见报自治区电子出版物行政主管部门审批。自治区电子出版物行政主管部门应当在收到申请书及地、市电子出版物行政主管部门的
审核意见后30日内作出批准或者不批准的决定。批准的，核发《电子出版物批发经营许可证》；不批准的，应当书面说明理由。
第八条 单位或者个人申请从事电子出版物零售、出租业务的地区、市电子出版物行政主管部门应当在收到申请书之日起30日内作出批准或者不批准的决定。批准的，核发《电子出版物零售经营许可证》或者《电子出版物出租经营许可证》；不批准的，应当书面说明理由。
第九条 申请从事电子出版物经营活动的单位和个人，凭电子出版物行政主管部门核发的许可证到所在地县级以上工商行政管理部门进行登记后，方可开展经营活动。
本自治区行政区域外的电子出版物出版、发行单位，须持原所在地电子出版物行政主管部门的证明文件，向本自治区电子出版物行政主管部门申请领取许可证并进行工商登记后，方可在本行政区域内开展经营活动。
许可证由国家电子出版物行政主管部门统一制作。任何单位和个人不得涂改、转让、出租、出借、伪造许可证。
第十条 申请设立电子出版物批发市场，应当报自治区电子出版物行政主管部门审批，并向市场所在地县级以上工商行政管理部门进行登记，领取营业执照，方可开展经营活动。
第十一条 申请设立电子出版物进口单位的，按国家有关规定办理。
第十二条 经营电子出版物的单位或者个人，变更名称、主办单位、经营方式、经营范围时，必须按开业申办的审批程序重新办理审批手续；变更经营地点、法定代表人的，应当到原审批机关办理变更登记手续；歇业、停业的，须报原审批机关备案。
第十三条 电子出版物经营者必须在许可证核定的场所内按许可证核准的经营方式从事经营活动，并在醒目位置展示许可证和营业执照。不得以承包为名将电子出版物的销售、出租业务转让、出租、出借给他人。
第十四条 电子出版物经营者在许可证核定的经营场所以外的地点举办电子出版物展览展销活动的，应当在开展前30日内按下列规定申请批准后，方可举办：
（一）跨地区、市的，由自治区电子出版物行政主管部门审批；
（二）跨县的，由展览展销活动举办地的地区、市电子出版物行政主管部门审批；
（三）全国性或跨省的，按国家有关规定办理。
展览展销活动按国家和自治区的规定须经其他部门批准的，应当向有关部门报批。
第十五条 电子出版物经营者批发、零售、出租的电子出版物必须是国家批准出版或者从国家指定渠道进口的电子出版物。
禁止经营违法出版和侵犯他人著作权的电子出版物。
第十六条 从事电子出版物销售、出租业务的单位和个人，不得向未经电子出版物行政主管部门批准的电子出版物经营者购进电子出版物。
第十七条 进口的电子出版物制成品，应在其外包装上贴有经国家电子出版物行政主管部门确认的专用标识，由经国家批准有进出口权的单位和国有书店经营，其他单位和个人不得经营。
供研究、教学参考用的进口电子出版物，不得进行批发、零售、出租和经营性复制。
第十八条 禁止经营有以下内容的电子出版物：
（一）反对宪法确定的基本原则的；
（二）危害国家的统一、主权和领土完整的；
（三）危害国家的安全、荣誉和利益的；
（四）煽动民族分裂，侵害少数民族风俗习惯，破坏民族团结的；
（五）泄露国家秘密的；
（六）宣扬淫秽、迷信或者渲染暴力，危害社会公德和民族优秀文化传统的；
（七）诽谤、侮辱他人的；
（八）法律、法规规定禁止的其他内容。
第十九条 电子出版物经营者必须建立进货登记制度，批发单位在批发电子出版物时应当向进货单位提供发货凭证，进货单位应当保存10年内的发货凭证，电子出版物批发经营者每季度应将进货记录（包括品种、数量、金额、折扣、出版单位、发行单位等）报地区、市电子出版物行
政主管部门备案。
第二十条 自治区电子出版物行政主管部门依据国家有关规定负责对全区电子出版物的审查鉴定工作。县级以上电子出版行政主管部门对涉嫌非法或者内容违禁的电子出版物，有权予以扣押或者查封，并应在3日内报自治区电子出版物行政主管部门鉴定，自治区电子出版物行政主管部
门应于7日内作出鉴定；对应当由国家电子出版物行政主管部门和其他省、自治区和直辖市电子出版物行政主管部门进行鉴定、处理的，由自治区电子出版物行政主管部门上报国家电子出版物行政主管部门或者通报有关省、自治区、直辖市电子出版物行政主管部门作出鉴定、处理。
第二十一条 电子出版物行政主管部门对许可证实行年度审核制度。电子出版物经营者必须按规定进行年审，逾期未经年审或者年审不合格的，不得继续从事电子出版物经营活动。电子出版物经营者的经营活动，必须接受电子出版物行政主管部门的检查。
第二十二条 对检举或者协助破获电子出版物经营活动中违法犯罪案件有功的单位和个人，由当地县级以上人民政府或者电子出版物行政主管部门予以表彰或者奖励。
第二十三条 违反本办法，有下列行为之一的，按下列规定予以处罚：
（一）违反本办法第九条、第十条、第十二条规定的，予以取缔或者吊销许可证，并没收违法经营的电子出版物和违法所得，可并处违法所得2倍以上10倍以下的罚款；没有违法所得的，可处2万元以下的罚款。
（二）违反本办法第十三条、第十四条、第十五条、第十六条规定的，予以警告，没收违法经营的电子出版物及其违法所得，可并处违法所得2倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处200元以上1万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者暂扣许可证。
（三）违反本办法第十九条、第二十一条规定的，予以暂扣许可证或者吊销许可证，可并处500元以上1万元以下的罚款。
（四）违反本办法第十七条规定的，没收出版物和违法所得，可并处违法所得2倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销许可证。
（五）违反本办法第十八条规定的，没收违法的电子出版物和违法所得，可并处违法所得3倍以上10倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处3万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销许可证。
暂扣许可证的期限不得超过30日。罚没款一律按规定上缴财政。
第二十四条 本办法规定处以行政处罚的违法行为，其他有关法律、法规对处罚机关和处罚的种类、幅度另有规定的，从其规定；其他有关法律、法规未作规定的，由县级以上电子出版物行政主管部门决定。责令电子出版物经营者停业整顿和暂扣、吊销许可证的处罚，由原发证部门决
定；自治区电子出版物行政主管部门可以直接对下级部门发证的违法经营者予以处罚。
第二十五条 违反本办法同时又侵犯著作权的行为，由电子出版物行政主管部门与著作权行政管理部门依法处理。
第二十六条 违反本办法，构成犯罪的，依法追究责任。
第二十七条 电子出版物行政主管部门工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十八条 销售计算机设备或者其他商品附赠电子出版物的，适用本办法。
第二十九条 本办法自1999年11月1日起施行。



1999年9月3日